Giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế về chính sách thuế mới, triển khai hóa đơn điện tử

Cán bộ ngành thuế hướng dẫn người nộp thuế sử dụng hóa đơn điện tử thông qua đường dây nóng.Ảnh: MN

Câu hỏi 1: DN mới thành lập 2021 thì thu nhập DN vẫn được giảm 30% đúng không?

Trả lời: Tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP, ngày 27/10/2021 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ DN, người dân chịu tác động của dịch bệnh Covid-19, quy định: “2. Giảm 30% số thuế thu nhập DN phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập DN năm 2021 đối với trường hợp DN quy định tại khoản 1 Điều này, có doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 không quá 200 tỷ đồng và doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019. Không áp dụng tiêu chí doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019 đối với trường hợp DN mới thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế năm 2020 và năm 2021…”.

Theo quy định trên, trường hợp DN mới thành lập trong năm 2021 có doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 không quá 200 tỷ đồng, thì được giảm 30% số thuế thu nhập DN phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập DN năm 2021.

Câu hỏi 2: Đơn vị đang sử dụng hóa đơn của Trung tâm kinh doanh VNPT Trà Vinh theo Thông tư số 32/2011/TT-BTC giờ chuyển sang Thông tư số 78/2021/TT-BTC, ngày 19/7/2021 của Bộ Tài chính quy định về hóa đơn chứng từ, vậy hóa đơn đơn vị phải mua lại hay sao?

Trả lời: Đơn vị đang sử dụng hóa đơn điện tử theo Thông tư số 32/2011/TT-BTC do Trung tâm kinh doanh VNPT Trà Vinh cung cấp, số lượng hóa đơn còn tồn chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử theo Thông tư số 78/2021/TT-BTC, đề nghị đơn vị liên hệ với VNPT để được tư vấn cụ thể.

Câu hỏi 3: Hiện tại Công ty sử dụng hóa đơn điện tử theo Thông tư số 32/2011/TT-BTC đến tháng 7/2022, số lượng hóa đơn còn dư nhiều thì công ty có được sử dụng tiếp không?

Trả lời: Tại khoản 3 Điều 15 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định: “3. Kể từ thời điểm cơ quan thuế chấp nhận đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định này, DN, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử đã thông báo phát hành theo các quy định trước đây, tiêu hủy hóa đơn giấy đã thông báo phát hành nhưng chưa sử dụng (nếu có). Trình tự, thủ tục tiêu hủy thực hiện theo quy định tại Điều 27 Nghị định này”.

Theo quy định nêu trên, trường hợp DN sử dụng hóa đơn điện tử theo Thông tư 32/2011/TT-BTC thì kể từ thời điểm cơ quan thuế chấp nhận đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, DN phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử đã thông báo phát hành.

Câu hỏi 4: Hóa đơn điện tử khi phát hành cho khách hàng đơn vị có đóng dấu không? Bên mua hàng có cần ký tên không?

Trả lời: Tại khoản 2 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, về giải thích từ ngữ: “2. Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập bằng phương tiện điện tử để ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế, trong đó…”.

Tại khoản 7 và khoản 14 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, ngày 19/10/2020, quy định nội dung hóa đơn: “7. Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua, cụ thể:

b) Đối với hóa đơn điện tử: trường hợp người bán là DN, tổ chức thì chữ ký số của người bán trên hóa đơn là chữ ký số của DN, tổ chức; trường hợp người bán là cá nhân thì sử dụng chữ ký số của cá nhân hoặc người được ủy quyền. Trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ ký số của người bán và người mua thực hiện theo quy định tại khoản 14 Điều này.

14. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết có đầy đủ các nội dung:

a) Trên hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua (bao gồm cả trường hợp lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng ở nước ngoài). Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh và người mua, người bán có thỏa thuận về việc người mua đáp ứng các điều kiện kỹ thuật để ký số, ký điện tử trên hóa đơn điện tử do người bán lập thì hóa đơn điện tử có chữ ký số, ký điện tử của người bán và người mua theo thỏa thuận giữa hai bên...”.

Theo quy định nêu trên, trường hợp người bán là tổ chức thì chữ ký số của người bán trên hóa đơn là chữ ký số của tổ chức. Trên hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua, trừ trường hợp người mua người bán có thỏa thuận.

Theo lãnh đạo Cục Thuế, những tháng đầu năm 2022, tuy dịch bệnh Covid-19 cơ bản đã kiểm soát nhưng số ca mắc mới vẫn còn phức tạp. Vì vậy, để ngành thuế tiếp tục thực hiện các biện pháp vừa phòng, chống dịch bệnh, vừa thực hiện tốt công tác quản lý thuế theo quy định của ngành y tế và ngành thuế, ngành thuế đã tổ chức đối thoại với hình thức trên nhằm giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế và triển khai hiệu quả hóa đơn điện tử, công tác quyết toán thuế thu nhập DN, thu nhập cá nhân của năm 2021 và các chính sách giảm thuế giá trị gia tăng, chi phí phòng, chống dịch bệnh Covid-19 được tính chi phí được trừ để tính thuế thu nhập DN theo Nghị quyết số 43/2022/QH15, ngày 11/01/2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, Bộ Tài chính hướng dẫn về các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được miễn giảm thuế giá trị gia tăng. Ngoài hình thức tuyên truyền trực tuyến, phổ biến pháp luật thuế theo hình thức đối thoại trực tuyến, Cục Thuế chỉ đạo toàn ngành thuế triển khai thực hiện công tác tuyên truyền qua các kênh thông tin đại chúng, trang tin điện tử Cục Thuế…

Với phương châm “tận tâm lắng nghe, tận tình hướng dẫn, tập trung giải quyết” Cục Thuế tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, kịp thời nắm bắt, giải đáp các vấn đề DN, tổ chức quan tâm nhằm tạo điều kiện cho DN, tổ chức thực hiện tốt chính sách, pháp luật về thuế.

MỸ NHÂN